Cómo contabilizar la venta de un bien de inmovilizado - Ejemplo una moto / Coche (bien de transporte)
Actualizado: 17/12/2024
Fecha: 17/12/2024
Introducción
Entendemos por bienes de inversión (art. 108 LIVA - Concepto de bienes de inversión) aquellos bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que por su naturaleza y función están normalmente destinados a ser utilizados como instrumentos de trabajo por un período de tiempo superior al año.
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El importe mínimo requerido para considerar un bien de inversión a efectos de IVA es de 3005,06 €
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El importe mínimo requerido para considerar un bien de inversión a efectos de IRPF/Sociedades debe ser superior a 300 €
Se conoce como inmovilizado a todos aquellos activos de una empresa, ya sean tangibles o intangibles, que la conforman. Un ejemplo de ello podrían ser inmuebles, mobiliario, las instalaciones, maquinaria, patentes, la propia marca, etc.
Todos estos elementos se encuentran en el grupo 2 (Activo NO corriente) del Plan General de Contabilidad y dentro del balance de situación.
La venta de elementos del inmovilizado no constituye la actividad económica principal de las empresas como puede ser la venta de mercaderías o servicios, por lo que su tratamiento, a efectos de registro contable, es muy distinto a otros tipos de ventas.
Por tanto, los resultados obtenidos en la venta de estos bienes (beneficio o pérdida), no son resultados corrientes de la explotación, sino que tienen un carácter extraordinario para la empresa.
Además, los elementos del inmovilizado sufren el proceso de desgaste y depreciación que da lugar a las amortizaciones.
Por este motivo, debemos tener siempre presente que el valor de estos elementos se encuentra registrado en la contabilidad de la empresa a través de dos cuentas: la cuenta que representa el elemento patrimonial 2XX, y la cuenta que representa la depreciación de ese elemento, es decir, la amortización acumulada del mismo 28X.
Venta de Inmovilizado
Cuando se venden o se compran estos bienes, se registran en sus respectivas cuentas 2XX por el valor de adquisición, coincidiendo, de esta manera, el valor de salida de la cuenta 2XX, con el del valor de entrada, con independencia de cuál haya sido su precio real de venta.
Al operar de esta forma, el saldo de la cuenta coincide siempre con el inventario de estos bienes en la empresa, por lo que este método se llama también de permanencia de inventario.
La diferencia entre ambos precios, el de adquisición y el de venta, junto con el importe de la amortización acumulada de los mismos, constituye el resultado de la operación por la venta de estos bienes, y se registra en una cuenta de resultados de carácter excepcional.
Dependiendo de si el resultado de la operación representa una pérdida o una ganancia,
Beneficio / Perdida = Valor de venta (B.I) - precio de coste - amortización acumulada del bien
Valor neto contable = Precio de coste - amortización acumulada del bien
En el Plan General de Contabilidad establece las siguientes cuentas para recogerlo:
En el caso de que el resultado represente pérdidas:
670: Pérdidas
procedentes de inmovilizado inmaterial.
671: Pérdidas procedentes de inmovilizado material.
En el caso de que el resultado represente ganancias:
770: Beneficios
procedentes de inmovilizado inmaterial.
771: Beneficios procedentes de inmovilizado material.
Pasos a realizar para contabilizar la venta de inmovilizado
A continuación, te explicamos paso a paso cuál es la manera correcta de realizar el asiento de venta de un inmovilizado:
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Tendremos que ver, en función del tipo de inmovilizado que vamos a vender, y del tiempo que ha trascurrido entre la fecha de adquisición y la fecha de venta, si hay que aplicar Regularización de deducciones en la adquisición de Inversiones (IVA e IS) tanto sin prorrata de IVA como con prorrata de IVA antes de trascurrir el período de regularización
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Asiento Amortización del bien. Como lo normal es que la empresa registra la amortización en su contabilidad al final de cada ejercicio económico, la cuenta de amortización acumulada recogerá sólo la correspondiente hasta el 31 de diciembre del año anterior, por lo que hay que calcular y añadir la amortización que corresponde efectuar en inmovilizado a vender, por el período de tiempo del año actual, que va desde el 1 de enero, a la fecha en que se realiza la venta.
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Da de baja el inmovilizado en el haber. Tendrás que dar de baja el inmovilizado por el precio que le costó a la empresa en su adquisición.
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Anotar el IVA repercutido en el haber. Es necesario anotar en el haber del asiento el IVA del precio al que vendemos el inmovilizado (si el bien está afecto parcialmente, sólo por la parte afecta a la actividad).
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Da de baja la amortización acumulada en el debe. Si ya no tenemos el inmovilizado en nuestra empresa no es necesario el contador de amortización acumulada.
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Comprueba si el resultado de la operación genera beneficios o pérdidas. Podrás calcularlo fácilmente restando la amortización acumulada al precio de coste.
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Anota en el debe el total de la factura de venta del inmovilizado.
Aspectos a tener en cuenta para la venta de inmovilizado
Ahora que ya conoces, a grandes rasgos, cuáles son los pasos que debes seguir para realizar de manera apropiada el asiento de venta de un inmovilizado, vamos a recordarte algunos aspectos que debes tener en cuenta a la hora de realizar la venta:
La fecha en la que se va a realizar la venta. Este detalle es importante porque dicha fecha nos va a indicar hasta qué día tenemos que amortizar el bien.
El valor neto contable del inmovilizado. Este dato nos sirve para poder verificar si se producen beneficios o pérdidas tras la venta.
La forma de pago que se empleará para la venta del inmovilizado:
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En efectivo. Se cargará a la cuenta 570.
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Con un pago aplazado. En este caso, los créditos se cargarán, según si es a largo o a corto plazo, en las cuentas 253 (Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado) o 543 (Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado).
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A través de una transferencia bancaria. El cargo deberá reflejarse en la cuenta 572.
Ejemplo practico Venta de un bien de transporte - Moto / Coche
Aquí tienes una explicación detallada de los asientos contables relacionados con la compra, amortización y posterior venta de un bien de inversión (en este caso, una moto) y su baja como inmovilizado.
Datos Supuesto
Fecha de compra:
22/09/2023
Valor de la compra:
2.868,65 €
Amortización acumulada a fecha 16/12/2024:
531,69 €
Cta Contable Inmovilizado:
21800004
Cta Contable amortización acumulada:
28180004
Valor de la venta:
1.888,43 €
Contabilización de la compra del bien de inversión
Fecha de compra: 22/09/2023
El valor de compra de la moto asciende a 2.868,65 €. Se reconoce en el inmovilizado material.
Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Concepto |
21800004 (Inmovilizado: Moto) | 2.868,65 € | Alta del bien en el inmovilizado | |
472 (IVA soportado) | X (si aplica) | IVA soportado (si es deducible o la parte afecta) | |
570 (Caja/Banco) | 2.868,65 € | Pago o deuda por la compra |
Contabilización de la amortización del bien durante su vida útil
La amortización acumulada hasta 16/12/2024 es de 531,69 €. La amortización se contabiliza periódicamente, normalmente al final del año o según la política de la empresa.
Asiento de amortización anual (al final de cada periodo)
Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Concepto |
681 (Dotación amortización) | X (anual) | Gasto por amortización | |
28180004 (Amortización Acumulada) | X (anual) | Acumulación de la amortización |
El importe exacto de amortización anual depende del método de amortización (lineal, porcentaje, etc.).
Ejemplo: Si suponemos que 531,69 € es la amortización acumulada hasta el 16/12/2024, se puede contabilizar en varios ejercicios.
Contabilización de la venta del bien de inversión y su baja en el inmovilizado
Fecha de venta: 16/12/2024
El valor de la venta de la moto asciende a 1.888,43 €. Además, se dará de baja el bien del inmovilizado, reconociendo la amortización acumulada y el posible resultado de la venta (pérdida o beneficio).
Asiento contable por la venta del bien (caso general)
- Reconocimiento del cobro por la venta
Se reconoce el ingreso por la venta y se cobra el importe acordado.
Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Concepto |
572 (Banco/Caja) | 1.888,43 € | Cobro por la venta de la moto | |
771 (Beneficio por baja) (si procede) | X (si hay beneficio) | Ingreso si hay beneficio | |
21800004 (Inmovilizado) | 2.868,65 € | Baja del valor del inmovilizado | |
28180004 (Amort. Acum.) | 531,69 € | Cancelación de amortización acumulada | |
671 (Pérdida en baja) (si procede) | X (si hay pérdida) | Gasto si hay pérdida por la venta |
Cálculo del resultado de la venta (Beneficio o Pérdida)
Para determinar si la venta genera un beneficio o una pérdida, usamos la siguiente fórmula:
Sustituyendo los valores:
- Valor de la venta = 1.888,43 €
- Valor neto contable del bien =
Resultado: Pérdida de 448,53 €.
Asiento contable final (con resultado de la venta) - Caso ejemplo
Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | Concepto |
572 (Banco) | 1.888,43 € | Cobro por la venta | |
28180004 (Amortización Acumulada) | 531,69 € | Cancelación de la amortización | |
671 (Pérdida por baja) | 448,53 € | Reconocimiento de la pérdida | |
21800004 (Inmovilizado: Moto) | 2.868,65 € | Baja del valor del inmovilizado |
Resumen de los pasos contables
- Alta del bien: Se registra la compra en la cuenta de inmovilizado (21800004).
- Amortización periódica: Se reconoce la amortización anual como gasto (681) y acumulada (28180004).
- Venta del bien:
- Reconocimiento del ingreso en banco (572).
- Cancelación de la amortización acumulada (28180004).
- Baja del valor contable del inmovilizado (21800004).
- Reconocimiento de pérdida o beneficio (671 o 771).