Tributación de rentas recibas en España, en el año que se deja de ser residente fiscal en España

Actualizado: 05/10/2024

Fecha: 05/10/2024

En el caso de que un contribuyente pierda la consideración de residente en España, en la declaración del IRPF del último período en que fue residente deben incluirse todas las rentas pendientes de imputación.

Ello puede exigir que presente una complementaria en la que incluya esas rentas, en el plazo de 3 meses desde que el contribuyente pierda su condición por cambio de residencia.

Para ver la información publicada en la web de hacienda sobre esta casuística, ver este enlace

Supongamos que el traslado es a Dubái (Emiratos Árabes Unidos) , ya que Dubái no forma parte de la Unión Europea ni tiene convenio especial de doble imposición con España. Aquí te detallo cómo proceder en este caso:

Pérdida de la condición de residente fiscal en España:

Al trasladarte a Dubái de forma definitiva en abril de 2024, dejarás de ser residente fiscal en España. Como resultado, deberás regularizar tu situación fiscal en España respecto a los ingresos obtenidos entre enero y marzo de 2024.
En este caso, como Dubái no es un país de la Unión Europea, estarás obligado a integrar todas las rentas obtenidas en 2024 hasta la fecha de tu salida en la última declaración que presentes como residente fiscal en España.

Declaración complementaria del ejercicio 2023:

Según la normativa fiscal española, cuando se produce un traslado a un país no comunitario, deberás presentar una declaración complementaria del último ejercicio en el que eras residente fiscal en España. Es decir, aunque los ingresos sean de 2024, deberás incluirlos en una declaración complementaria del año 2023.
En esta declaración complementaria, tendrás que incluir los ingresos que hayas obtenido desde enero a marzo de 2024. Esto se debe a que, una vez que pierdes la condición de residente fiscal en España, todas las rentas pendientes se deben declarar en ese último ejercicio. Indicando en la declaración complementaria (Pérdida de la condición del contribuyente por cambio de residencia)

Plazo para presentar la declaración complementaria:

Tienes tres meses desde que dejas de ser residente fiscal en España (en abril de 2024) para presentar la declaración complementaria. Esto sería aproximadamente hasta julio de 2024.

4. Ejemplo de declaración complementaria:

Si has percibido, por ejemplo, 20.000 € de rendimientos del trabajo de enero a marzo de 2024, estos deberán incluirse en la declaración complementaria del ejercicio 2023.
Deberás declarar esos ingresos como si se tratara de rentas imputables al ejercicio 2023, aunque se hayan generado en 2024.

5. Tributación en Dubái:

En Dubái, no existe un impuesto sobre la renta de las personas físicas, por lo que no tendrás que pagar impuestos locales sobre los ingresos obtenidos allí. Sin embargo, debes asegurarte de que has cumplido con todas las obligaciones fiscales en España antes de tu traslado.

6. Pasos a seguir:

Contacta con la Agencia Tributaria: Consulta los detalles específicos para tu situación y confirma los plazos para presentar la declaración complementaria.
Presenta la declaración complementaria: Incluye los ingresos obtenidos en España de enero a marzo de 2024 en la declaración complementaria del ejercicio 2023.
Evita la doble tributación: Aunque en Dubái no pagues impuestos sobre la renta, es importante declarar correctamente en España para evitar sanciones futuras.

Conclusión:

Debido al traslado a un país fuera de la Unión Europea, como Dubái, deberás presentar una declaración complementaria del ejercicio 2023 para incluir los ingresos obtenidos en enero a marzo de 2024. Esta declaración deberá presentarse en los tres meses siguientes a la pérdida de la condición de residente fiscal en España, es decir, antes de julio de 2024.

Consideraciones adicionales:

Modelo 030 (Comunicación de cambio de domicilio fiscal): El cambio de residencia fiscal debe notificarse a la Agencia Tributaria española a través del modelo 030 para evitar futuras complicaciones.
Convenio de Doble Imposición: Si el nuevo país de residencia tiene un convenio con España, es recomendable revisar las disposiciones específicas para evitar pagar impuestos por los mismos ingresos en ambos países.

Enlaces relacionados:

Modelo 210 - IRNR- Impuesto de la Renta de los No Residentes