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Modelo 309 - IVA Declaración no periodica

Actualizado: 23/10/2023

Fecha: 23/10/2023

Introducción

El modelo 309 está dirigido a todos aquellos empresarios minoristas (suelen estar en el Régimen Especial de Recargo de Equivalencia) que no están obligados a presentar la declaración periódica del IVA a través de los modelos 303 y 390 cada trimestre.

El modelo 309 está dirigido a todos aquellos empresarios minoristas que no están obligados a presentar la declaración periódica del IVA a través de los modelos 303 y 390 cada trimestre.

Los principales casos en que este tipo de empresarios están obligados a presentar el modelo 309 son:

En concreto, deben presentar el modelo 309 las siguientes personas y entidades:

Empresarios o profesionales adjudicatarios en subastas administrativas o judiciales por aquellas entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas en el marco de los procedimientos de ejecución forzosa cuando no se produzca la inversión del sujeto pasivo.

Empresas y autónomos quienes realicen sólo operaciones sin derecho a deducción, cuando hayan realizado:

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo

  • Operaciones total o parcialmente impagadas, por las que reciba factura rectificativa.

Autónomos acogidos al recargo de equivalencia, cuando hayan realizado:

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo

  • Entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas

  • Operaciones total o parcialmente impagadas, por las que reciba factura rectificativa.

Autónomos acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (REGAP), cuando hayan realizado:

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo

  • Reintegro de compensaciones indebidamente percibidas (por rectificación del modelo 341 resultando menor devolución)

  • Entregas de bienes de inversión, de naturaleza inmobiliaria sujetas y no exentas

  • Ingreso de las regularizaciones practicadas como consecuencia del inicio de la aplicación del régimen especial

  • Operaciones total o parcialmente impagadas, por las que reciba factura rectificativa.

Personas jurídicas no empresarios, cuando hayan realizado:

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo

  • Operaciones total o parcialmente impagadas, por las que reciba factura rectificativa.

Particulares, cuando hayan realizado:

  • Adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos

  • Operaciones total o parcialmente impagadas, por las que reciba factura rectificativa

  • Incumplimiento de requisitos para beneficiarse de la aplicación del tipo del 4% en las operaciones de entrega y adquisición intra­comunitaria de vehículos para personas con discapacidad.

Plazo para presentar Modelo 309

La presentación del modelo 309 puede variar en función de la naturaleza del hecho. Sin embargo, por norma general, se presenta y se ingresan las cantidades de forma trimestral entre los días 1 y 20, ambos inclusive, del mes de abril, julio, octubre, y enero del año siguiente al ejercicio correspondiente, en este caso entre el 1 y 30 de enero.

Estos son los dos supuestos en los que el plazo de presentación del modelo 309 varía:

  • Cuando la obligación de presentar el modelo 309 deriva adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo, se debe presentar el documento antes de que hayan transcurrido más de 30 días desde que se realizó la operación. Por cada medio de transporte nuevo el empresario estará obligado a presentar un modelo 309.

  • Para los casos en los que el hecho imposible derive de la entrega o prestación de servicios en el marco de un proceso administrativo o judicial de ejecución forzosa, el plazo para presentar el modelo 309 es de un mes.

Cómo se rellena el Modelo 309

Estos son los pasos que debes seguir para rellenar el modelo 309

Datos identificativos

Se tiene que rellenar en el apartado el NIF, la razón social de la empresa o el nombre y apellidos cuando se trate de una persona física, y el domicilio fiscal.

Devengo

En este apartado se debe de indicar el año del ejercicio al que corresponde la declaración, y el periodo: 1º trimestre, 2º trimestre, 3º trimestre o 4º trimestre, indicándolo como 1T,2T,3T o 4T, respectivamente.

Si se presenta el modelo para declarar la adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo o, la entrega o prestaciones de servicio derivado de un procedimiento administrativo o judicial, entonces se deberá indicar 0A.

Transmitente y adjudicatario

Solo se debe rellenar los datos para los casos en los que se haya adquirido de forma intracomunitaria un transporte nuevo.

Situación Tributaria

Se debe de marcar con una “X” el que corresponda:

  • Sujeto pasivo acogido al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca

  • Sujeto Pasivo acogido al Régimen Recargo de Equivalencia

  • Sujeto pasivo con derecho a deducción (art.14. Uno. 2º Ley de IVA)

  • Persona jurídica no empresario o profesional

  • Persona física no empresario o profesional

  • Otras situaciones tributarias no contempladas anteriormente.

Hecho imponible

Se debe de marcar con una “X” el que corresponda:

  • Adquisición intracomunitaria de bienes

  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos

  • Inversión sujeto pasivo

  • Entrega de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria

  • Entrega de bienes y prestaciones de servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa

  • Otros supuestos no contemplados anteriormente.

Características y datos técnicos

En este apartado se rellenan los datos del medio de transporte nuevo adquirido.

Liquidación

Este es el último apartado del modelo 309, y se divide en dos apartados:

  • Régimen General: debes rellenarlo primero y tienes que indicar la base imponible, el tipo de IVA y el importe del IVA.

  • Recargo de Equivalencia: al igual que en el apartado anterior, debes señalar la base imponible (será la misma que en el Régimen General), el tipo de Recargo de Equivalencia (será el mismo porcentaje que el del IVA) y el importe del Recargo de Equivalencia.

Enlace AEAT rellenar y presentar modelo

En este enlace de la AEAT, se tienen disponibles todos los servicios que suministra la AEAT, asociados a este modelo. Modelo 309. IVA. Declaración - Liquidación no periódica.

 

Enlaces relacionados:

Régimen especial Recargo de Equivalencia para comerciantes minoristas