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Novedades fiscales, laborales y tributarias - Impuestos 2022

Actualizado: Pdte Actualizar

Fecha: 01/01/2022

La tradicional cuesta de enero, que en todos los años suele venir con las subidas de precios e impuestos, y  provoca la temida cuesta de enero.

Como dado orientativo, el IPC anual del año 2021 ha ascendido un meteórico 6.7%, por la subida de las materias primas y la electricidad, en el  año 2020 descendió un 0.5% (-0.5%), en el año 2019 fue de 0.8%,  en el año 2018 fue del 1.2 %, en el año 2017 fue del 1.1 % y en el año 2016 fue del 1.5 %.

pdte actualizar - Las pensiones subirán de media un 0,9% a partir del 1 de enero de 2021, mientras que las mínimas y las no contributivas (por incapacidad permanente, viudedad y orfandad, en favor de familiares y del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez) se incrementarán un 1,8%.

La pensión mínima con cónyuge a cargo, se sitúa en 850.99 euros, la de sin cónyuge en 689.59 euros, y por último, con cónyuge no a cargo en 654.47 euros. La pensión máxima será de 2,709.49 euros

Las principales novedades fiscales en 2022:

Para el año 2022 se esperan diferentes novedades en el ámbito tributario. Algunas de las más importantes están recogidas en el Proyecto de Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes (conocida como Ley de “startups”) y en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2022.

Tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los períodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, la Ley de Presupuestos Generales del Estado introduce una regla de tributación mínima del 15% en el Impuesto sobre Sociedades (IS) para determinados contribuyentes:

aquellos cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN) sea, al menos, 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo, y aquellos que tributen en el régimen de consolidación fiscal, con independencia de su INCN.
Concretamente, esta medida establecerá que la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la Base Imponible, minorada o incrementada, en su caso, por los ajustes de la reserva de nivelación.

Esta tributación mínima no será de aplicación en el caso de contribuyentes que tributen a los siguientes tipos de gravamen:

Tipo del 10% (artículo 29.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre –LIS-): entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo (Ley de Mecenazgo).

  • Tipo del 1% (artículo 29.4 de la LIS).

  • Tipo del 0% (artículo 29.5 de la LIS): fondos de pensiones.

  • Tampoco se aplica a las SOCIMI.

  • También se fija un tipo del 10% en el impuesto de sociedades para las entidades de nueva creación (frente 15% actual)

Nuevos valores de referencia de los inmuebles (ISD y ITPyAJD)

Hasta mediados del año 2021, la base imponible tanto del Impuesto sobre Transacciones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados como del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en una transacción inmobiliaria era el “valor real” de la propiedad.

La Ley de prevención y lucha contra el fraude fiscal introdujo a mediados de 2021 un nuevo concepto: “el valor de referencia”, el cual se usará, salvo excepciones, para determinar la base imponible* de ambos impuestos a partir del 1 de enero de 2022.

Los mapas que ayudarán a determinar los valores de los inmuebles en 2022 (y que constituirán a partir del 1 de enero 2022 la base imponible de algunos impuestos) ya están publicados en la Sede Electrónica del Catastro.

Principalmente, hablamos de un cambio que afecta al valor de los inmuebles que se tomará como referencia para calcular impuestos como el ISD o el ITPyAJD.

En su caso, este valor también servirá a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, pero solo para aquellos inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2022 (y no para el patrimonio preexistente)

Cambios en el régimen de especial de “impatriados” IRPF

La Ley de start ups, la cual se prevé aprobar a comienzos de año 2022, también modificará el régimen especial de impatriados (popularmente conocido como “Ley Beckham”). Si la ley se aprueba conforme al Proyecto ya aprobado, estos serían los principales puntos que se modificarían:

  • En cuanto al periodo de no residencia previo al año de desplazamiento, con la normativa actual se exigen 10 años para poder acogerse al régimen. En el Proyecto se reduce a 5 periodos impositivos anteriores a aquel en el que se produzca su desplazamiento.

  • En cuanto al período de aplicación del régimen: a día de hoy son 6 años, el año en que se adquiere la residencia y 5 más. Esto se mantiene en el proyecto de Ley igual que en la actualidad (a diferencia del anteproyecto que lo subía a 11 años)

  • Además, se extiende la posibilidad de optar a este régimen a otros miembros de la unidad familiar del impatriado principal: su cónyuge o el progenitor de sus hijos, los hijos menores de 25 años y los hijos discapacitados, independientemente de su edad.

IRPF: Reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social

Además, los Presupuestos Generales del Estado para 2022 incluyen una rebaja de los máximos de aportación y deducciones en el IRPF de los planes de pensiones individuales

Se minora, pasando de los actuales 2.000 euros anuales a 1.500 euros anuales, el límite cuantitativo de reducción fiscal conjunta por aportaciones a los diferentes sistemas de previsión social.

No obstante, este límite se puede incrementar en 8.500 euros (es decir, hasta 10.000 euros), cuando el incremento provenga de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social, si las aportaciones del trabajador igualan o son inferiores a la contribución empresarial.

Mejora de la tributación de las stock options

Entre otras medidas, destacamos que se mejora la tributación de las stock options (se eleva de 12.000€ a los 50.000€ el mínimo exento anual).

La LIRPF recoge una exención de hasta 12.000 € anuales de la retribución en especie constituida por la entrega de acciones a los trabajadores siempre que se cumplan determinados requisitos.

En este sentido, el Proyecto de Ley de start ups aumenta esta exención a 50.000 € anuales y no exige que la oferta sea a todos los trabajadores en las mismas circunstancias, sino que basta con que esté dentro de la política retributiva de la organización.

 

LABORAL - pdte actualizar

A partir de enero de 2021, los trabajadores que quieran jubilarse con el 100% de la pensión tendrán que tener 66 años cumplidos, y el periodo de cómputo para calcular la pensión se calcularán con los últimos 24 años cotizados.

Cuota de autónomos 2021: como todos los años, enero suele traer nuevas subidas en las bases de cotización a la Seguridad Social que determinan cuánto hay que pagar por la cuota mensual de autónomos. Estas subidas se recogen en la Ley de presupuestos generales del Estado, el gobierno ha decidido subir las bases mínimas y máximas. La base mínima de cotización de autónomos para el año 2021 es de 944,40 euros al mes, Junto a esto, también subirá el tipo mínimo de cotización general del 30,00 % a un tipo obligatorio del 30,60% en 2021. De esta forma, la cuota mensual mínima de que pagaban la mayoría de los autónomos subirá a 288,98 euros. Por su parte, la cotización del autónomo societario también experimentará incrementos a partir del 1 de enero de 2021. La base mínima se situará en 1.214,08 euros, que deja una cuota de autónomo societario de 371,51 euros. La base máxima de autónomos, subirá, en la misma medida que en Régimen General, un 7%. La base pasará a ser de 4.070,10 euros y la cuota de autónomos tendrá un coste de 1.245,45 euros.

Salario Mínimo Interprofesional

 

Equiparación del permiso de paternidad y maternidad - 16 semanas de paternidad. A partir del 1 de enero, se equiparan los permisos de padres y madres por nacimiento y cuidado del menor, con la entrada en vigor de la ampliación del permiso de paternidad.

Si hasta ahora los hombres disfrutaban de doce semanas por nacimiento o adopción, con la entrada de 2021 y gracias a la aprobación de unos nuevos presupuestos generales, tendrán 16, las mismas que las madres.

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