Nueva deducción en IRPF por obras de mejora en la vivienda habitual realizadas hasta 31/12/2012
Fecha: 14/03/2011
El artículo 1 del Real Decreto‐ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas
para el impulso de la recuperación económica y el empleo, introduce
en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) una
nueva deducción por obras de mejora en la vivienda habitual que
afectarán a las declaraciones del IRPF correspondientes a los
ejercicios 2010, 2011 y 2012.
Esta deducción resultará aplicable respecto de las cantidades
satisfechas desde el 14 de abril de 2010 hasta el 31 de diciembre de
2012 por obras realizadas en dicho período en la vivienda habitual
del contribuyente o en el edificio en que ésta se encuentre. A estos
efectos es importante conservar las facturas recibidas por las obras
correspondientes.
1) Quiénes pueden beneficiarse de esta deducción:
Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 53.007,20 € anuales.
2) Qué obras permiten beneficiarse de la deducción y en qué plazo:
Las obras realizadas en la vivienda habitual, o en el edificio en el que se encuentra, desde el 14 de abril de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012, y que tengan por objeto:
Primero
En los términos del Plan Estatal de Vivienda
y Rehabilitación 2009‐2012 (Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre):
- mejorar la eficiencia energética, la higiene, salud y protección
del medio ambiente en los edificios y viviendas, y la utilización de
energías renovables, tales como:
•instalar paneles solares
•mejorar la envolvente térmica del edificio (por ejemplo, mejoras en
el aislamiento de ventanas, paredes o cubiertas)
•mejorar sistemas de instalaciones térmicas
•mejorar las instalaciones de suministro e instalar mecanismos que
favorezcan el ahorro de agua
- la seguridad y la estanqueidad de los edificios, y en particular
la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u
otros suministros,
- favorecer la accesibilidad al edificio o las viviendas, tales
como:
•instalar ascensores o adaptarlos a las necesidades de personas con
discapacidad
•instalar o mejorar las rampas de acceso a los edificios
•instalar elementos de información que permitan la orientación en el
uso de escaleras y ascensores
•obras de adaptación de las viviendas a las necesidades de personas
con discapacidad o mayores de 65 años.
No darán derecho a esta deducción: cambiar los muebles de la cocina,
hacer o vestir armarios, cambiar azulejos, instalar aire
acondicionado, poner puertas interiores nuevas o pintar, si no son
trabajos asociados a las obras anteriormente indicadas.
Segundo
Las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda habitual del contribuyente.
Tercero
No darán derecho a esta deducción, las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas, instalaciones deportivas y otros elementos análogos.
3) Importe de la deducción:
El 10% de la base de la deducción.
La base de esta deducción son las cantidades satisfechas, mediante
tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque
nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las
personas o entidades que realicen tales obras.
La deducción no será aplicable si el pago de la factura se hace en
metálico.
La base de deducción tiene los siguientes límites:
Por declaración:
4.000 € anuales, para los contribuyentes con
base imponible igual o inferior a 33.007,20 € anuales.
Para contribuyentes con base imponible comprendida entre 33.007,20 €
y 53.007,20 € anuales, la base de la deducción será el resultado de
minorar a 4.000 € el resultado de multiplicar por 0,2 la diferencia
entre la base imponible y 33.007,20 € anuales.
Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder
de la base máxima anual de deducción indicada podrán deducirse, con
el mismo límite, en los cuatro ejercicios siguientes.
Por vivienda:
La base acumulada de deducción
correspondiente a todos los periodos impositivos en que proceda
practicar la misma, no podrá exceder de 12.000 € por vivienda
habitual.
Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la
deducción respecto de una misma vivienda, el citado límite de 12.000
€ se distribuirá entre los copropietarios en función de su
respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble.
La nueva deducción es incompatible, para las mismas cantidades, con
la deducción por inversión en vivienda habitual a que se refiere el
artículo 68.1 de esta Ley del IRPF.
4) Requisitos que debe reunir la factura que debemos conservar para aplicar la deducción:
El contenido obligatorio de una factura, conforme al artículo 6
del Real Decreto de facturación (RD1496/2003) es el siguiente:
Número y, en su caso, serie.
Fecha de expedición o, si no coincidiera, la fecha en que se hayan
efectuado las operaciones o en la que se haya recibido el pago
anticipado.
Nombre y apellidos o denominación, del expedidor y destinatario
NIF del expedidor y, en su caso, del destinatario, domicilio de
ambos.
Descripción de las operaciones realizadas y base imponible a efectos
del Impuesto sobre el Valor Añadido (precio sin IVA de la
operación). Por lo que se refiere a la descripción de la operación,
se efectuará con el suficiente detalle como para que se pueda
conocer sin ningún lugar a la duda si se trata o no de una obra que
origina el derecho a la deducción, evitándose expresiones como
“obras”, “obras diversas”, “albañilería” u otras de tipo genérico.
Así, por ejemplo, podría indicarse que se trata de “obras de
albañilería y fontanería para el saneamiento y mejora de las
cañerías”, que sí originan el derecho a la deducción, separándolas,
si fuese el caso, de otras obras que no originan tal derecho, por
ejemplo: “pintura del salón”, e indicando la parte del precio
correspondiente a cada tipo de obra.
Adicionalmente, interesa identificar el lugar en el que se haya
realizado la obra para que pueda acreditarse que la factura
corresponde a una obra efectuada en la vivienda habitual del
contribuyente.
Tipo o tipos impositivos de IVA aplicados.
Cuota repercutida de IVA. En el caso de que la cuota repercutida
corresponda a la aplicación del tipo reducido conforme al artículo
91.Uno.2.15º de la Ley del IVA según redacción dada al mismo por el
RD‐Ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la
recuperación económica y el empleo, en la factura se hará constar el
coste de los materiales aportados o que se cumple el requisito de
que el coste de los materiales aportados no excede del 33% de la
base imponible.
En el apartado de descripción de las operaciones de la factura, debe
recogerse una descripción detallada de las operaciones realizadas
que permita justificar la aplicación de la deducción.
Además es importante recordar que es preciso conservar el
justificante del medio de pago elegido (tarjeta de crédito o débito,
transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en
entidades de crédito), que también puede consignarse en factura.
Para ver enlace de la AEAT con información sobre las obras en viviendas
